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- Apr 18

IOSS & OSS 常见问题解析

随着欧盟税改新规发布以及实施日期的临近，越来越多的卖家咨询新规细则以及如何注册申报。针对卖家关心的进口交易和欧盟内跨境交易的变革，KPMG欧洲合规中心专门整理收集了以下常见问题为大家逐一解答。

1.什么是IOSS？

根据适用于 2021 年 7 月 1 日之前的增值税规则，价值不超过 22 欧元的商品无需缴纳进口增值税。这一规定将从2021 年 7 月 1 日起被废除。

进口一站式注册申报（IOSS）是欧盟从2021年7月1日起实行的一种新制度，专门针对小额商品从非欧盟国家到欧盟的远程销售的申报。新规将废除小额商品（不高于22欧元）进口增值税的豁免政策。不论其价值多少，所有进口到欧盟的商品都应缴纳增值税。价值不超过150欧元的货物将继续免征进口关税。对于进口货值(整个包裹）不超过150欧元的商品，供应商可以选择使用IOSS来申报并支付增值税。

如果使用IOSS，那么将符合条件的商品进口到欧盟时便无需支付进口增值税。增值税将作为购买价格的一部分，由客户在交易下单时支付。

2.谁将可以使用IOSS?

IOSS将适用于符合以下所有条件的供应商/卖家:

1) 企业对消费者（B2C）的销售；

2) 货物从非欧盟国家发至位于欧盟内的买家；

3) 货品价值不超过150欧；

4) 该货物不包含需纳消费税的货物（酒精或烟草制品等）。

对于通过线上平台出售的商品，理论上卖家不能使用自己的IOSS。

3.在什么情况下IOSS不适用于进口交易？

在以下情况中，进口交易并不能通过IOSS申报：

1) 您向同一买家出售多件商品，并且这些商品价格总和超过 150 欧元并用单一包裹运输。这些商品将在欧盟进口时按照现行进口清关和进口VAT规则在进口国清关，由税务机关确定税务的责任方并征税；

2) 买家是企业而非个人消费者

3) 特殊商品

4.平台的角色是什么？

针对一些在电商平台上的销售，在满足条件的情况下，平台将有责任向消费者收取VAT，并向税局申报和缴纳VAT。

从VAT的角度，卖家会被视为将产品销售给电商平台，平台会被视为将产品销售给最终客户。。下图可以帮助大家理解。

5.什么是 150 欧元限额？

符合IOSS要求的低价值货物是指装运时其进口的内在价值不超过150欧元的货物（特殊的需缴纳消费税的产品除外）。

内在价值是指出口到欧盟的商品本身的价格。价格不应包括单独列明的运输和保险费用（并且应当排除其他一切税费，这部分税费可以向海关当局提供相关证明文件），并且应排除任何可以提交相关文件向海关当局证明的税费。

6.我以美元销售产品，我应该转换成欧元吗？

如果用欧元以外的其他货币来支付所售商品的货款，则应始终在下单时进行换算，以确定其总价值是否可以根据IOSS来申报货物的增值税。为避免由于汇率波动而导致进口时出现的任何潜在问题，我们建议您在随货付款的发票上注明接受付款时的欧元价格。

7.非欧盟卖家可以申请哪个国家的IOSS？

如果您是非欧盟卖家，您可以选择欧盟某一个成员国，但是您将需要聘用一个欧盟内的增值税中介机构。无论承运人使用何种方式进行运输与进口，卖家在指定时间内只能指定一个增值税中介机构。中介机构所在国家将是您的注册国。

8.什么是增值税中介？

增值税中介是类似于以财务代表的方式在IOSS注册国充当代理人。无论物流方使用何种方式进行运输与进口，卖家在指定时间内只能授权一个增值税中介机构。中介机构所在国家将是您的IOSS注册国。

9.IOSS有什么优势？

进口一站式服务(IOSS) 旨在促进和简化欧盟或非欧盟的卖家远程销售的进口货物在欧盟的增值税申报和支付的流程，但是它仅适用于在欧盟内的买家购买价值不高于 150 欧元的进口商品。

1) 减少合规负担

卖家可以使用单个 IOSS编号来申报和支付 IOSS 制度涵盖的所有销售产生的增值税。如果卖方要根据 DDP 条款销售货物并充当进口商，则可能需要在卖家所在地区的多个国家注册增值税号。

2) 快速通关

IOSS 旨在使海关当局能够快速放行货物，因为进口时无需缴纳增值税。这将使货物能快速地交付给客户。

3) 灵活的物流

使用 IOSS 还简化了物流，不管货物最终运往哪个欧盟成员国，货物都可以通过任何成员国进口到欧盟。如果不使用IOSS，货物只能在最终目的地成员国进口和清关，这可能会产生额外的费用。

4) 对客户保持透明度

在购买商品时，客户将看到商品的全部价格并支付含增值税的价格。当货物进口到欧盟时，客户不会面临意外的费用（增值税和额外的手续费）。这将会改善客户体验并减少产品被拒收的情况发生。

10.有了IOSS如何操作？

货物从非欧盟进口至欧盟，买家是位于欧盟境内的，卖家在B2C销售的时候必须规定货物的含税价格，VAT税率必须是货物到达国的税率。并且遵循以下规则：

1) 在销售产生时，商品价格需包含增值税金额

2) 货物进入欧盟边境时，提供货物清关时所需的信息，包括 IOSS 增值税识别号；

3) 确保从买家收取增值税；

4) 确保发出的符合条件的进口商品不超过 150 欧元阈值；

5) 尽可能在发票上以欧元显示商品的增值税金额；

6) 通过 IOSS 向IOSS注册国提交月度增值税电子申报表；

7) 每月向 IOSS 注册国缴纳增值税申报表中申报的增值税；

8) 将所有符合条件的 IOSS 销售记录保存 10 年，以应对欧盟税务机关的审计。

11.IOSS的申报提交频率？

IOSS 将按月度提交给IOSS注册国的税务机关，它可以包含所有进口到欧盟国家的低货值商品（不高于150欧元）的增值税申报。

12.我应该如何/在哪里支付增值税？

在 IOSS 注册的国家/地区，卖家每个月需一次性支付申报表上增值税。非欧盟卖家需要通过增值税中介机构支付税款。

13.如果我是欧盟卖家，我会被排除在IOSS之外吗？

欧盟成立的买家，向欧盟客户销售位于欧盟以外的商品，条件满足也可以使用 IOSS合规申报增值税。

14.IOSS 是强制需要申请的吗？

IOSS[LX3] 不是强制性的。另外一种处理方式是，卖家或平台可以选择由承运人向最终客户征收进口增值税。这通常适用于邮政经营者、快递公司或海关代理。但在这种特殊模式下，物流方往往会加收手续费，这会间接影响买家的购买体验，从而可能造成货物的拒收或退回。如果由买家直接支付VAT，则卖家不需要IOSS注册，也不需要申报增值税。

15.如何注册IOSS？

从 2021 年 4 月 1 日起，您可以选择欧盟某一个成员国，但是您将需要授权一个欧盟内的增值税中介机构进行IOSS的注册及后续的申报。中介国将是您的注册国。自 2021 年 7 月 1 日起，您可以开始通过IOSS对符合条件的销售申报增值税。

16.注册IOSS需要准备哪些文件？

目前已知的注册文件只需授权给增值税中介机构的授权书，如若税务局通知要求额外文件我们会及时通知客户进行更新。

17.KPMG欧洲VAT合规中心将如何帮助我，流程是什么样的？

客户可使用我司建立的平台进行注册，https://www.kpmg-vat-oss.com/cn/zh/ioss。基础信息及问卷调差填写完成后KPMG将会分配专门的客户经理与您对接，协助您完成服务费用的付款后[LX5] ，贵公司法人需要签写给增值税中介机构的授权书，收到您上传的签字文件后，我司将会尽快为您提交IOSS申请。客户经理也负责之后与您对接IOSS申请以及申报事宜。

18. KPMG欧洲VAT合规中心的客户服务是怎样的？

我司为每一位注册客户分配专门的客户经理进行对接，客户的IOSS注册服务与申报服务都可通过联系客户经理进行处理。我们的团队具备多年VAT合规的专业经验，整个申报程序和计算方式透明系统化，且配备专业的客户对接门户和智能的申报系统。

19.如果我在一个欧盟成员国进口货物并持有库存怎么办？是否有任何增值税义务？

从欧盟以外进口商品并将其存储在欧盟仓库中仍会触发您的商品所在国家/地区的增值税注册义务，这一点仍然是维持不变的。如果您是通过自有网站销售，您的本地销售必须在当地增值税申报表中体现，而您从仓库发出到其他欧盟国家的B2C远程销售可以使用新的一站式增值税计划（OSS）对增值税进行申报。

20.OSS新规是怎么样的？

2021年7月1号生效的欧盟增值税税法规定：

原来欧盟内的远程销售起征点的设置将会被取消，同时在跨欧盟层面引入新的阈值：每个自然年 10,000 欧元（仅适用于欧盟卖家）。一旦卖家在整个欧盟（而非单个欧盟内国家）达到此销售阈值，卖家将有义务在欧盟的 B2C 远程销售中申报到达国的增值税。申报欧盟内部远程销售有两种选择：

1) 卖家可以在每个销售到达国注册VAT，提交本地VAT申报表，并在当地缴纳VAT；或者

2) 卖家可以注册一站式申报 (OSS)，提交季度 OSS 报表，并在OSS注册的国家缴纳增值税。然后，该国家的税务机关将根据 OSS 报表将增值税分配给其他欧洲税务机关。

非欧盟卖家通过平台销售位于欧盟的产品，由平台负责缴税，卖家不用注册OSS。

21.我应该在哪里注册OSS？

欧盟成立的卖家需要在其成立国注册OSS。

非欧盟成立的卖家需要在持有库存的欧盟国家注册 OSS。如果在多个欧盟国家都有使用仓库，那么可以任选其中一个国家进行OSS注册。请注意，如果您仅通过在线平台销售商品，则该平台将对欧盟内部B2C远程销售代收代缴增值税，卖家无需注册 OSS。

22.OSS新规意味着什么？

如您在欧盟国家有库存（例如您加入亚马逊的FBA计划并使用亚马逊仓库），那么在７月１号之后，您仍需保持（或者注册）仓储国的增值税税号，并申报其他交易类型的增值税（例如进口、B2B 销售、货物的移动等）。我们将继续为您准备和提交这些国家的增值税申报表。

如果您仅因为到达某一个或一些欧盟国家的远程销售起征点而注册了增值税税号，那么在OSS实施后，您可以根据税务局相关新规，相对应地注销VAT税号。如果您决定注册 OSS 并在您的 OSS 报告中申报欧盟内的每笔 B2C 远程销售，我们将停止在您本地的增值税报表中报告这些交易。

23.我自己或第三方进行注册OSS应注意什么?

如果您的VAT申报是交由KPMG负责的，并且决定自己注册 OSS 或使用其他服务商的OSS服务，请务必通知您的客户经理（我们正在更新我们的门户，以便您在KPMG门户录入您的OSS 编号）。如果您已经或将要进行 OSS 注册，我们在 2021 年 8 月起（针对7月的销售进行增值税申报），将不会在您本地增值税报告中申报任何欧盟内远程销售。请务必和客户经理确认这一点。

同时，近期应第三方平台的邀请，KPMG参与了几场线上的针对2021VAT税改的研讨会，我们收集了部分卖家朋友的实际案例和问题，对于电商卖家来说可能更具有借鉴意义。这里也一并做出解答。

§ VAT税改后，B2B交易如何申报？OSS上只能申报远程B2C销售，其余的local和B2B销售无法申报吗？

是的，OSS只用于申报欧盟内B2C远程销售，卖家仍需要在仓储国注册VAT，用于申报其他交易（进口，货物转移，本地销售，和B2B销售等）。

§ 如果既有直接从欧盟外直发至欧盟内的货物，也有在欧盟内仓储国进行远程销售的公司，请问是否IOSS和OSS都要申报？

IOSS和OSS适用于不同类型的销售，必须满足以下条件：

IOSS---仅适用于B2C销售, 买家下单时货物位于欧盟外，货物价值不高于150欧。如果是独立站买家，则卖家可以申请IOSS，在报关时提供IOSS编码实现快速清关，通过提交月度IOSS申报增值税；通过平台销售的货物，如果平台有IOSS编码，则买家不需要进行IOSS注册和申报，可以使用平台IOSS进口，平台负责申报和纳税；若平台不使用IOSS，那么在货物的进口国由海关/税务机关判定，该笔交易由买家/卖家承担进口VAT，如果卖家承担，则可能需要在进口国注册VAT。

OSS---仅适用于B2C销售, 买家下单时货物位于欧盟内。如果是通过平台销售，则平台会负责征收和申报VAT，卖家无须注册OSS；如果是独立站卖家，则可以在任一欧盟仓储国注册OSS并对欧盟内所有跨境B2C销售进行增值税申报。

§ 如果从中国发货平台不提供IOSS，这个VAT应该怎么缴纳？

若平台不使用IOSS，那么在货物的进口国由海关/税务机关判定，该笔交易由买家/卖家承担进口VAT，如果卖家承担，则可能需要在进口国注册VAT。

§ 中国卖家从中国发货，货值大于EUR 150没有IOSS和 VAT注册，卖家自己缴清关税和VAT？

针对于高于150欧元的进口，现有的规则不变。如果是买家负责进口和缴纳关税和VAT，卖家在欧盟没有注册和纳税义务。如果是卖家负责进口和缴税，卖家可能需要在进口国注册VAT和申报。

§ 请问IOSS是不是需要注册了VAT才能申请？

不是，没有VAT注册也可以申请IOSS。VAT注册和IOSS注册适用于不同的交易类型的申报。

§ 如果是在德国拥有仓储，在平台上销售由平台配送到波兰客户，没有OSS，那么平台是否直接进行代缴代扣？

是的，对于非欧盟卖家欧盟内的跨境B2C销售，平台会负责征收和申报VAT。

§ 如果有自建站的卖家，是不是一定要注册IOSS呢？

IOSS只适用于不超过 150 欧元的进口B2C销售货物。IOSS 不是强制性的。另外一种处理方式是，在进口时，卖家或平台可以选择由承运人向最终客户/卖家征收进口增值税。这通常适用于邮政经营者、快递公司或海关代理。但在这种特殊模式下，物流方往往会加收手续费，如果VAT由买家承担，这会间接影响买家的购买体验，从而可能造成货物的拒收或退回。如果由买家直接支付VAT，则卖家不需要IOSS注册，也不需要申报增值税。

§ 如果从英国B2C销售到波兰，没有超过150欧，VAT会如何缴纳和申报？

从2021年1月1日起，英国不再属于欧盟成员国，所以英国销售到欧盟任一国家，属于进口到欧盟的交易。如该交易由平台促成，且平台提供IOSS号码，那么可以提供该IOSS号码进口到欧盟，实现快速清关，由平台向买家收取增值税并申报至IOSS注册国家的税务局。如果不通过平台交易，那么独立站的卖家可以进行IOSS注册申报增值税。

§ 对于非欧盟卖家，我们的海外仓是平台代收代缴的话，还要注册OSS，那不是重复交税了？

对于单纯在平台交易的非欧盟卖家，平台对于欧盟内的跨境交易实现了代扣代缴的化，则卖家不需要进行OSS注册和申报。不会重复交税。

§ 你好，我的物流商要求提供IOSS号码或者直接按申报价格的20%缴纳VAT，请问这部分VAT是否等于“波兰税局决定”的部分？会不会有重复缴纳的情况？

若平台不使用IOSS，那么在货物的进口国由海关/税务机关判定，该笔交易由买家/卖家承担进口VAT，如果卖家承担，则可能需要在进口国注册VAT[LX6] 。

§ 我现在已经有法国VAT税号，我打算将货物放在波兰海外仓，通过平台卖货给波兰消费者，我需要注册波兰VAT？还是OSS？

在欧盟有货物储存或使用平台仓储的卖家，仍然需要在货物储存国家进行VAT注册。平台可以通过OSS对跨境[LX7] B2C交易实现代扣代缴，但卖家仍需要在仓储国注册VAT，用于申报其他交易（进口，货物转移，本地销售，和B2B销售等）。

§ 如果从德国发货到波兰，只需要在德国注册VAT，平台是直接代扣代缴的吧？这种有没有销售金额的限制呢？

如果在波兰没有货物存储则无需VAT注册。交易由平台促成，是可以由平台通过OSS对这笔欧盟跨境B2C交易实现代扣代缴的。没有销售金额的限制。

§ 从国内直发到波兰，如果我注册了IOSS，并且每个订单低于150欧，是不是就不用交税了？还是在每个月申报的统一交税呢？

通过提供IOSS编号实现清关后，您将不需要缴纳进口VAT，但是仍然需要将这笔销售交易产生的VAT申报在月度IOSS报表中, 并且将税款交给IOSS注册国的税局。

§ IOSS的注册，对欧盟授权代表有要求和限制吗？

如果您是非欧盟卖家，您可以选择欧盟某一个成员国，但是您将需要指定一个欧盟内的增值税中介机构。无论物流方使用何种方式进行运输与进口，卖家在指定时间内只能指定一个增值税中介机构。中介所在国家将是您的注册国。