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资料:英国VAT税率介绍

Updated: May 3, 2019



最近有不少卖家询问英国VAT税率,这里简单介绍一下。

1. 税率是很复杂的问题

首先说明,关于税率的问题可以很复杂。一件商品或一种服务适用于什么税率,除了取决于该商品或服务本身,还可能取决于卖家或买家的身份,销售的地点和方式甚至时间,以及有没有规定的文件证据等等。有些条件还有例外的情况,有些例外情况还有例外。

举个列子,大部分食物在英国是0%VAT。其中一个例外是糖果糕点产品(20%)。这个例外的例外是蛋糕和饼干(0%),这个例外的例外的例外是涂有巧克力的饼干(20%)。关于这一点英国有一个很出名的案例。案例的主角是一种叫Jaffa Cake的食品。这东西由两层松糕夹一层橘子味果酱并涂上巧克力制成。名字叫蛋糕,但是外表看起来像饼干。税局和制造商就Jaffa Cake是蛋糕还是饼干的问题一直打到法庭。最后法官判决制造商胜诉,Jaffa Cake是蛋糕。理由是Jaffa Cake放久了跟蛋糕一样,会变硬。饼干放久了是会变软的。为什么打官司?因为涂有巧克力的饼干要交20%的VAT,而涂有巧克力的蛋糕(事实上任何蛋糕)都没有VAT(0%)。

关于税率的案子数不胜数。提这些只是为了让大家谨慎对待税率的问题。英国税局在这方面有提供详细的指导:https://www.gov.uk/guidance/rates-of-vat-on-different-goods-and-services。有问题大家可以去看看,或者咨询你的税务顾问。

下面的介绍仅供参考。

2. 标准税率和低税率

英国VAT的标准税率为20%,适用于大部分在英国销售的商品和服务。此外,英国还有两个低税率,分别为5%和0%,仅适用于一些特定的商品或服务。

中国卖家一般还接触到一种叫Flat Rate的东西。严格讲Flat Rate不是VAT税率。它是一种为小企业设置的一种简便纳税机制,我们这里先不讲。

3. 0%税率和VAT 豁免(Exemption)

0%税率不同于VAT豁免。VAT豁免一般针对某些服务,比如大部分银行或者保险服务。提供VAT豁免服务的供应商不需对其提供的服务征收VAT,但是也不能进行进项税抵扣(就算它在其采购环节中产生了进项VAT)。而销售0%税率商品或服务的供应商,尽管也不用对其销售征收VAT,但是却可以进行进项税抵扣或退税。

4. 可能跟中国卖家有关的低税率商品

下面我们大概讲讲可能跟中国卖家有关的低税率商品。这些商品一般可以在网上销售,税率适用的条件一般跟买家和卖家的身份无关。但是某些商品的界定还是有条件的,具体请参考上面提到的税局的指导文件 (紧跟商品后面的参考文件是税局对该商品的具体指导)。

比较常见的0%税率的商品有:

  • 食品VAT Notice 701/14

  • 动物饲料VAT Notice 701/15

  • 种子和植物VAT Notice 701/38

  • 书籍和印刷品VAT Notice 701/10

  • 书籍,杂志和报纸。

  • 儿童绘画和图画书

  • 地图,图表和地形图

  • 乐谱

  • 小册子和宣传单

  • 服装 VAT Notice 714

  • 婴儿服装

  • 儿童的衣服和鞋子

  • 保护和安全设备VAT Notice 701/23

  • 自行车头盔 (CE标记)

  • 符合安全标准的摩托车头盔

  • 工业用防护靴和头盔

比较常见的5%的商品有:

  • 保护和安全设备VAT Notice 701/23

  • 配有约束带的婴儿床

  • 儿童汽车座椅,加高座椅和坐垫

  • 裸轮式框架的儿童安全座椅

  • 非处方戒烟产品 (尼古丁贴剂和口香糖)Budget Note BN77

  • 孕妇垫VAT Notice 701/18

  • 妇女卫生防护产品VAT Notice 701/18

如果大家有卖上面的商品但是却按20%交了税,多交的税是可以跟税局退回来的。

#资料 #英国 #税率

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