英国VAT指南
1. 纳税人
“纳税人”指根据英国增值税法,必须或自愿申请增值税注册的个人或企业。
如果某人在一定时期内的应税营业额超过规定的门槛,则必须进行增值税注册。自2017年4月1日起,如果应纳税人在过去12个月的应税营业额超过85,000英镑,或预计在未来30天内超过该金额,则必须进行注册。但是,如果某人打算在将来开展应税活动或者目前应税营业额低于注册门槛,也可以自愿注册,从而成为纳税人。
2. 应税活动
应税活动主要包括:
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纳税人在英国境内提供货品和服务(豁免商品和服务除外); -
从欧盟以外的地方进口货物; 和 -
从另一欧盟国家采购货物。
3. 应税金额
4. 税率
低税率为5%,适用于某些商品和服务,包括:
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儿童汽车安全座椅及其底座; -
家用燃料和动力; -
促进老年人或残疾人福利的建议或信息; -
安装节能材料; -
赠款资金安装或连接供暖设备,保安货物和气体供应; -
住宅的某些装修和改建; -
住宅转换; -
避孕产品;和 -
女性卫生用品。
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某些食品; -
书籍和印刷品; -
建造和销售新住宅和某些慈善建筑(2017年12月2日,HMRC公布了增值税信息表07/17:建筑服务和零级救济,以澄清施工服务何时可以零评级); -
客运; -
慈善机构提供的某些用品;和 -
儿童服装和鞋类。
5. VAT注册
纳税人可以通过以下两种方式申请VAT注册:
6. VAT申报和支付
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三月,六月,九月和十二月; -
二月,五月,八月和十一月; 或者 -
一月,四月,七月和十月。
进项税经常超过销项税的纳税人可以申请月度退税,以便更快地获得退款。
年度应税营业额为1,350,000英镑或以下的纳税人可以申请年度回报。 但是,他们通常提前分9个月支付9笔款项,并根据最后申报情况在年底支付余额。
7. VAT发票
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发票识别号码; -
销售日期; -
发票的签发日期; -
供应商的名称,地址和增值税登记号码; -
客户的姓名和地址; -
所提供货物或服务的说明; -
提供的货物数量或提供的服务范围;适用的增值税率,以及每种类型的销售金额(可用任何货币表示); -
现金折扣率(如有); -
征收的增值税总额(以英镑表示);和 -
商品和服务的单价(特例除外)。
B2C销售,除非客户要求,否则可以不开具发票。
发票通常必须在供货或服务时间后14天内发出。 HMRC可以批准延长该时限。
8. 罚款和利息
英国推行违约附加费制度,适用于延迟支付应付税款的纳税人。第一次延迟申报/支付系统会显示第一个默认值的警告,多次延迟最多可以导致应付净增值税的15%的罚款。
对不准确申报的罚款是基于税局的潜在的损失收入计算的。根据错误产生的原因和纳税人的行为不同,罚款可为净增值税的0% - 100%。
罚款制度正在进一步修订,以后可能会有新的更改。
9. 进项税抵扣
进项税抵扣的一个基本原则是,只有在购买的商品或服务用于提供应税销售的情况下才允许扣除。另外,一些特殊的进项税,比如商业娱乐支出产生的进项税,有特殊规定无法抵扣。
扣除的正常条件是进项税必须在申报期限前产生,并且纳税人必须持有有效的VAT发票。
纳税人必须保留进项税抵扣的记录,以便HMRC审查。
如果在纳税期内,进项税超过销项税,HMRC必须在30天内退还超出部分,但需要在合理的时间内核实申报是否正确。
10. 非本土公司
非英国本土公司如果在英国有应税销售,必须在英国注册增值税。注册门槛为零。
2016年财务法案赋予HMRC更大的权力,HMRC有权强制海外企业在英国聘用合适的税务代理,对海外企业应缴纳的增值税承担连带责任。