英国VAT指南

1. 纳税人


“纳税人”指根据英国增值税法,必须或自愿申请增值税注册的个人或企业。

如果某人在一定时期内的应税营业额超过规定的门槛,则必须进行增值税注册。自2017年4月1日起,如果应纳税人在过去12个月的应税营业额超过85,000英镑,或预计在未来30天内超过该金额,则必须进行注册。但是,如果某人打算在将来开展应税活动或者目前应税营业额低于注册门槛,也可以自愿注册,从而成为纳税人。
注销门槛为83,000英镑。 政府在其2018年预算声明中宣布,这些门槛将在2020年4月1日至2022年3月31日之间的2年内保持不变。




2. 应税活动


应税活动主要包括:

  • 纳税人在英国境内提供货品和服务(豁免商品和服务除外);
  • 从欧盟以外的地方进口货物; 和
  • 从另一欧盟国家采购货物。




3. 应税金额


应税金额是为货物或服务支付的价格。 在进口时,应税金额是货物为计算关税为目的的价值,加上应付的关税。 在计算最终纳税义务时,纳税人为商业目的购买和进口的货物和服务所缴纳的税款可以抵扣,因此实际上只有针对增加的价值纳税。




4. 税率


增值税的标准税率为20%(自2011年1月4日起)。标准费率适用于除了低税率,零税率和豁免外的所有商品和服务。

低税率为5%,适用于某些商品和服务,包括:

  • 儿童汽车安全座椅及其底座;
  • 家用燃料和动力;
  • 促进老年人或残疾人福利的建议或信息;
  • 安装节能材料;
  • 赠款资金安装或连接供暖设备,保安货物和气体供应;
  • 住宅的某些装修和改建;
  • 住宅转换;
  • 避孕产品;和
  • 女性卫生用品。
零税率在英国广泛使用。除出口和欧盟供应外,它除其他外适用于:
  • 某些食品;
  • 书籍和印刷品;
  • 建造和销售新住宅和某些慈善建筑(2017年12月2日,HMRC公布了增值税信息表07/17:建筑服务和零级救济,以澄清施工服务何时可以零评级);
  • 客运;
  • 慈善机构提供的某些用品;和
  • 儿童服装和鞋类。




5. VAT注册


纳税人可以通过以下两种方式申请VAT注册: 1. 填写注册申请表格VAT1,连同申请需要的材料请申请表邮寄到HMRC规定的地址: HMRC VAT Registration Service Crown House Birch Street Wolverhampton West Midlands WV1 4JX 2. 如果您的应税收入超过注册门槛,或者您是非英国本土公司因在英国有应税活动需要注册,您也可以使用HMRC的在线申请服务,在线填写申请表。




6. VAT申报和支付


所有纳税人必须按照税局规定的时间提交申报。大多数纳税人提交季度报税表。 他们的纳税季度有以下几种可能:

  • 三月,六月,九月和十二月;
  • 二月,五月,八月和十一月; 或者
  • 一月,四月,七月和十月。
报税表必须在纳税期结束后的30天内提交(电子申报的话有额外7天)。

进项税经常超过销项税的纳税人可以申请月度退税,以便更快地获得退款。

年度应税营业额为1,350,000英镑或以下的纳税人可以申请年度回报。 但是,他们通常提前分9个月支付9笔款项,并根据最后申报情况在年底支付余额。 纳税人在12个月或更短的时间内,增值税负债超过230万英镑的话,通常必须按月预付税款,并根据季度申报的实际数字进行支付季度余额。




7. VAT发票


VAT发票必须显示以下内容:

  • 发票识别号码;
  • 销售日期;
  • 发票的签发日期;
  • 供应商的名称,地址和增值税登记号码;
  • 客户的姓名和地址;
  • 所提供货物或服务的说明;
  • 提供的货物数量或提供的服务范围;适用的增值税率,以及每种类型的销售金额(可用任何货币表示);
  • 现金折扣率(如有);
  • 征收的增值税总额(以英镑表示);和
  • 商品和服务的单价(特例除外)。
对于100英镑以下以及某些其他类型的销售(比如加油站和超市),可以开具简化发票。

B2C销售,除非客户要求,否则可以不开具发票。

发票通常必须在供货或服务时间后14天内发出。 HMRC可以批准延长该时限。




8. 罚款和利息


如果纳税人未能按时提交报表,HMRC将对纳税人要缴纳的增值税做一评估。除非纳税人及时提交报表显示真实税款,HMRC将强制执行并征收税款。

英国推行违约附加费制度,适用于延迟支付应付税款的纳税人。第一次延迟申报/支付系统会显示第一个默认值的警告,多次延迟最多可以导致应付净增值税的15%的罚款。

对不准确申报的罚款是基于税局的潜在的损失收入计算的。根据错误产生的原因和纳税人的行为不同,罚款可为净增值税的0% - 100%。

罚款制度正在进一步修订,以后可能会有新的更改。




9. 进项税抵扣


进项税抵扣的一个基本原则是,只有在购买的商品或服务用于提供应税销售的情况下才允许扣除。另外,一些特殊的进项税,比如商业娱乐支出产生的进项税,有特殊规定无法抵扣。
扣除的正常条件是进项税必须在申报期限前产生,并且纳税人必须持有有效的VAT发票。

纳税人必须保留进项税抵扣的记录,以便HMRC审查。

如果在纳税期内,进项税超过销项税,HMRC必须在30天内退还超出部分,但需要在合理的时间内核实申报是否正确。




10. 非本土公司


非英国本土公司如果在英国有应税销售,必须在英国注册增值税。注册门槛为零。 非英国本土公司在英国注册VAT,无需聘用税务/财务代表或中介。但是,可以选择任命一名税务代表,对增值税债务承担连带责任,或者选择没有连带责任的中介。

2016年财务法案赋予HMRC更大的权力,HMRC有权强制海外企业在英国聘用合适的税务代理,对海外企业应缴纳的增值税承担连带责任。 处理海外企业的税局机构地址为: HM Revenue and Customs Non-Established Taxable Persons Unit (NETPU) Custom House 28 Guild Street Aberdeen AB11 6GY