英国VAT指南

1. 纳税人


“纳税人”指根据英国增值税法,必须或自愿申请增值税注册的个人或企业。

如果某人在一定时期内的应税营业额超过规定的门槛,则必须进行增值税注册。自2017年4月1日起,如果应纳税人在过去12个月的应税营业额超过85,000英镑,或预计在未来30天内超过该金额,则必须进行注册。但是,如果某人打算在将来开展应税活动或者目前应税营业额低于注册门槛,也可以自愿注册,从而成为纳税人。
注销门槛为83,000英镑。 政府在其2018年预算声明中宣布,这些门槛将在2020年4月1日至2022年3月31日之间的2年内保持不变。




2. 应税活动


应税活动主要包括:

  • 纳税人在英国境内提供货品和服务(豁免商品和服务除外);
  • 从欧盟以外的地方进口货物; 和
  • 从另一欧盟国家采购货物。




3. 应税金额


应税金额是为货物或服务支付的价格。 在进口时,应税金额是货物为计算关税为目的的价值,加上应付付的关税。 在计算最终纳税义务时,纳税人为商业目的购买和进口的货物和服务所缴纳的税款可以抵扣,因此实际上只有针对增加的价值纳税。




4. 税率


增值税的标准税率为20%(自2011年1月4日起)。标准费率适用于除了低税率,零税率和豁免外的所有商品和服务。

低税率为5%,适用于某些商品和服务,包括:

  • 儿童汽车安全座椅及其底座;
  • 家用燃料和动力;
  • 促进老年人或残疾人福利的建议或信息;
  • 安装节能材料;
  • 赠款资金安装或连接供暖设备,保安货物和气体供应;
  • 住宅的某些装修和改建;
  • 住宅转换;
  • 避孕产品;和
  • 女性卫生用品。
零税率在英国广泛使用。除出口和欧盟供应外,它除其他外适用于:
  • 某些食品;
  • 书籍和印刷品;
  • 建造和销售新住宅和某些慈善建筑(2017年12月2日,HMRC公布了增值税信息表07/17:建筑服务和零级救济,以澄清施工服务何时可以零评级);
  • 客运;
  • 慈善机构提供的某些用品;和
  • 儿童服装和鞋类。




5. VAT注册





6. VAT申报和支付





7. VAT发票





8. 罚款和利息





9. 进项税抵扣





10. 非本土公司