西班牙VAT指南

1. 纳税人


增值税仅对企业家开展的活动征收。以下人员被视为企业家:

  • 在提供的商品或服务方面开展业务或专业活动的个人和法人实体,包括自助用品和私人用品(部分专业人员可免征增值税);和
  • 在西班牙以外的欧盟成员国采购商品或服务的个人或法人实体(反向纳税系统)。




2. 应税活动


根据西班牙税法,以下交易应纳税(除非获得豁免):

  • 纳税人在西班牙境内供应商品和服务,包括自我供应;
  • 欧盟内部采购货物(包括非纳税人获得的新运输工具);和
  • 进口到西班牙的货物。




3. 应税金额


应税金额是为货物或服务支付的价格。 在进口时,应税金额是货物为计算关税为目的的价值,加上应付付的关税。 在计算最终纳税义务时,纳税人为商业目的购买和进口的货物和服务所缴纳的税款可以抵扣,因此实际上只有针对增加的价值纳税。




4. 税率


在西班牙大陆和巴利阿里群岛,不同类型的商品和服务有四种费率:

  • 标准税率为21%(2012年9月1日前为18%),适用于不受低税率和零税率影响的所有商品和服务;
  • 低税率为10%(2012年9月1日前为8%);
  • 超低税率为4%;和
  • 零利率。
以下项目为10%税率(2012年9月1日前为8%):
  • 食品和非酒精饮料;
  • 活体动物,动物饲料和兽医产品;
  • 出售新建住宅;
  • 住房的建造和翻新;
  • 贸易或商业展览和展览;
  • 旅客和行李的陆路运输;
  • 业余体育赛事;
  • 现场文化活动;
  • 电影院;
  • 酒店和餐厅服务,包括夜总会和娱乐节目;
  • 街道清洁,垃圾收集和类似服务;
  • 到2012年12月31日实现的住宅翻新和修缮;
  • 某些医疗设备和装置;
  • 某些药品;和
  • 个人作为演员,艺术家,导演和技术人员为文化活动制作者和组织者提供的服务。
以下项目为4%税率:
  • 基本食物;
  • 书籍,报纸和杂志;
  • 药品;
  • 残疾人车辆;
  • 残疾人和假牙的假肢;和
  • 提供给住宅租赁公司的公共住房和房屋;和
  • 收购的住宅至2012年12月31日。
以下商品和服务供应均为零税率:
  • 出口货物(非欧盟成员国);
  • (从非欧盟成员国进口)某些船舶和飞机的进口和供应;
  • 租用某些船舶和飞机;和
  • 与国际人员运输有关的服务;和
  • 满足条件的欧盟销售
    • 验证客户的增值税登记号,并在发票上显示供应商和客户的增值税登记号码;
    • 提供足够的证据证明货物被运送到另一个欧盟成员国。




5. VAT注册


纳税人必须在其所在地的国家税务局(Delegacióndela Agencia Estatal de Administración Tributaria)办事处登记,提交初步活动声明。 注册也可以通过电子手段实现。




6. VAT申报和支付


纳税人必须在规定的时间内提交增值税申报表并支付相关的增值税。无论是否有采购或销售,纳税人都必须提交申报表。

申报报表提交时间如下:

  • 季度:作为一般规则,纳税人必须在日历季度结束后的20天内提交纳税申报表;
  • 每月:在下列情况下,必须在月末20天内提交退货:
    • 大公司,即上一个日历年营业额超过6,010,121.04欧元的纳税人;
    • 选择每月退款制度的纳税人;和
    • 适用特殊增值税组制度的应纳税人。
电子提交申报表可以是强制性的,也可以是可选的,具体取决于所涉及的回报。

以下申报必须用电子申报方式:
  • 大公司,出口纳税人和根据特定要求,选择每月退税的纳税人的月度和年度申报;
  • 包含超过15个条目的欧盟操作声明;
  • 特殊制度规定的关于以电子方式提供服务的季度回报;和
  • 具有公司法律结构(SociedadAnónima,SA)或私人有限公司(Sociedad de Responsabilidad Limitada,SL)的增值税纳税人的季度回报和年度增值税摘要。
其他申报可以自愿选择电子申报。




7. VAT发票





8. 罚款和利息


不缴纳增值税的处罚在一般税法中规定,并取决于每个案件的情况。

增值税法规定了某些严重违法行为:

  • 特殊等值附加增值税制度所涵盖的纳税人购买货物,不收取发票中的等值附加费(除非事先已通知主管部门)。罚款相当于本应收取的等值附加费的50%,最低金额为30欧元;
  • 通过任何有罪或故意的行为或不作为导致不正确的税收收入(无权完全扣除所承担的费用)。罚款是相当于罚款,相当于不当获得的收益的50%;
  • 在没有支付相应金额的情况下,发票中的税收不正确。在这种情况下,罚款是相当于罚款的,相当于不适当的税费的100%,每张发票的最低金额为300欧元;
  • 没有记录收件人被视为纳税人的自我评估金额。罚款是一笔比例罚款,相当于与未记录的业务相对应的税费的10%;
  • 未能及时沟通或在适用于建筑物供应的反向收费机制情景中作为交易员的活动执行的错误沟通,其罚款等于与交易相关的税费的1%。违规行为发生,最低300欧元,最高10,000欧元;
  • 未能及时沟通或作为交易员的活动表现的错误沟通以及适用于建筑工程表现的反向收费机制情况下的工程性质,这种情况将按1%的比例罚款处罚与违规交易有关的税费,最低300欧元,最高10,000欧元;和
  • 如果不需要报告,或者在增值税申报表中对进口增值税计算的增值税报告不正确或不完整也构成侵权,可能会被罚款10%的计算增值税费用。
这些处罚可能会根据一般税法中规定的标准减少。




9. 进项税抵扣





10. 非本土公司