意大利VAT指南

1. 纳税人


意大利增值税法没有明确界定纳税人。 属于增值税范围的纳税人指参与了各种法规中提到的应税交易活动和有相关纳税义务的人




2. 应税活动


应税活动主要包括:

  • 纳税人在意大利境内提供货品和服务(豁免商品和服务除外);
  • 从欧盟以外的地方进口货物; 和
  • 从另一欧盟国家采购货物。




3. 应税金额


应税金额是为货物或服务支付的价格。 在进口时,应税金额是货物为计算关税为目的的价值,加上应付付的关税。 在计算最终纳税义务时,纳税人为商业目的购买和进口的货物和服务所缴纳的税款可以抵扣,因此实际上只有针对增加的价值纳税。




4. 税率


标准费率为22%。

降低税率为10%。此外,某些商品和服务的超低税率为4%和5%。

如果有足够的证据证明货物是在意大利境外运输的,则出口和对欧盟输出的供应品均为零税率(扣除豁免)。只有在发票上显示供应商和客户的增值税登记号码时,欧盟输出供应才会适用零税率。




5. VAT注册


任何在意大利开展业务或专业活动,或在意大利设立固定机构的人,必须在30天内向意大利税务机关主管部门登记。然后税务机关签发增值税登记号,该税号应在所有纳税人与增值税有关的文件中注明。

在意大利制造应税供应品且在其中没有固定机构的非居民可以通过任命税务代表或申请直接注册来登记增值税目的(直接注册只使用于欧盟人员和和意大利签订了交换信息和援助协议的非欧盟国家成员)




6. VAT申报和支付


每个纳税人必须提交年度增值税申报表。

增值税申报表必须在增值税申报表所涉及的日历年度的2月1日至4月30日之间提交。

在相关财政年度的诉讼时效到期之前,公司可以提交修改后的增值税申报表。

销售清单信息与Intrastat信息一起提供。




7. VAT发票





8. 罚款和利息


如果没有提交增值税申报表,则会产生一定的罚款,从增值税的120%到240%不等。 如果纳税人在收到税务机关的任何通知之前或在任何税务审计开始之前提交增值税申报表,则适用的罚款将减少,并且可能在少付款的60%至120%之间,最低罚款为200欧元。

如果未能为应税交易开具发票或记录应税交易,将触发应税税额的90%至180%的罚款。

如果未支付增值税,将触发相当于未付税款30%的罚款加上利息。

各种情况可以减轻处罚。 如果发生严重违规行为,可能会受到刑事处罚。




9. 进项税抵扣





10. 非本土公司


在意大利需要缴纳增值税义务的非居民企业家(和专业人士)可以指定一名税务代表,除非他们已经在意大利拥有一家注册增值税的固定机构。如果任命税务代表,他有责任完成企业家自己需要履行的所有手续。

在其他欧盟成员国设立的从事商业或专业活动的非居民可以直接行使其权利并履行其义务,而无需任命税务代表(所谓的直接代理),除非他们已经在意大利设立了固定的机构。已注册增值税。如果这些非居民要选择直接代表,他们必须在开始在意大利开展任何应税交易之前向主管当局提交包含某些信息的声明。如果满足此条件,主管当局将向非居民企业提供增值税号。

直接登记设施也扩展到意大利与之签订了间接税互助协议的非欧盟国家居民。





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